Публикації спеціалістів
Оподаткування доходів фізичної особи-нерезидента за походженням
Згідно Конвенції між урядом України та урядом Сполучених Штатів Америки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та капітал, ратифікованої 26.05.1995 року та набувшої чинності 05.06.2000 р., фізична особа-нерезидент України, яка постійно мешкає в Україні та отримує дохід із джерелом походження з України звільняється від оподаткування такого доходу на території Сполучених штатів Америки (ст. 4 Конвенції – Резиденція: в розумінні Конвенції громадянин США, який мешкає на території України та отримує доходи в України є резидентом Договірної Держави - України).
Якщо ж фізична особа-нерезидент постійно мешкає на території держави, з якої вона походить, отримує проценти по боргових зобов’язаннях будь-якого виду (в т.ч. проценти по урядових цінних паперах), то оподаткуванню таких процентів підлягають лише ці проценти, які вважаються доходом на території держави де вони нараховуються (отримуються) (ст. 11 Конвенції).
Відповідно до підпункту 9.6.8 ”б” пункту 9.6 статті 9 Закону України від 22 травня 2003 року №889 “Про податок з доходів фізичних осіб” не підлягає оподаткуванню та не включається до складу загального річного оподатковуваного доходу дохід, отриманий платником податку від продажу інвестиційних активів у випадках, визначених підпунктом 4.3.3 пункту 4.3 статті 4 Закону України від 22 травня 2003 року №889 “Про податок з доходів фізичних осіб”, тобто цінних паперів, що емітовані Міністерством фінансів України.
Відповідно до підпункту 4.3.3 пункту 4.3 статі 4 Закону України від 22 травня 2003 року №889 “Про податок з доходів фізичних осіб” до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку не включається (та не підлягає відображенню в його річній податковій декларації) сума доходів, отриманих платником податку від розміщення ним коштів у цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України, виграші у державну лотерею.
Враховуючи зазначене, доходи, отримані платником податку від операцій з облігаціями внутрішньої державної позики, які емітовані Міністерством фінансів України (включаючи інвестиційний прибуток від операцій з купівлі-продажу в звітному періоді облігацій внутрішньої державної позики, емітованих Міністерством фінансів України) не підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб та не включаються до складу його загального місячного або річного оподатковуваного доходу.
Оподаткування доходу від нерухомого майна фізичної особи – нерезидента, не залежно від того де він мешкає, здійснюється за законодавством країни де такий дохід отримується.
Дохід від розміщення коштів у акції (від розподілу прибутку), який отримуєтьмся фізичною особою-нерезидентом на території України може оподатковуватись або в Україні, або в США. При чому, фізична особа-нерезидент має право вибору, про що він повідомляє податкову адміністрацію України. При чому оподаткування такого доходу на території України здійснюється за умови :
1.5% - якщо фізична особа-нерезидент володіє не менш 20 % акцій або права голосу
2.не перевищення податку 15 % - у всіх інших випадках;
3.якщо такою фізичною особою на території України особисто або через представника здійснено комерційну діяльність, або надано особисті послуги і цей дохід дійсно відноситься до такої комерційної діяльності.
17 березня 2008р.
